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如何计算缴纳居民企业对投资转让所得企业所得税
1、一般股权转让所得处理
根据《国家税务主管部门关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》规定,企业转让股权收入,应于转让协议生效、且完成股权变更手续时,确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后,为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时,不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。
2、被投资企业清算转让所得处理
根据《财政主管部门 国家税务主管部门关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》规定,被清算企业的股东分得的剩余资产的金额,其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分,应确认为股息所得;剩余资产减除股息所得后的余额,超过或低于股东投资成本的部分,应确认为股东的投资转让所得或损失。被清算企业的股东从被清算企业分得的资产应按可变现价值或实际交易价格确定计税基础。
3、非货币性资产投资转让所得处理
根据《财政主管部门 国家税务主管部门关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》规定,居民企业(以下简称企业)以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得,可在不超过5年期限内,金融公司收购市场价,分期均匀计入相应年度的应纳税所得额,按规定计算缴纳企业所得税。
而如果5年内转让上述股权或投资收回的,应停止执行递延纳税政策,并就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得,在转让股权或投资收回当年的企业所得税年度汇算清缴时,一次性计算缴纳企业所得税。
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