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增加境外所得抵免方法及层级

1、企业可以选择按国(地区)别分别计算(即“分国(地区)不分项”)，附近的财会公司，或者不按国(地区)别汇总计算(即“不分国(地区)不分项”)其来源于境外的应纳税所得额，财会公司会计，并按照企业所得税法第四条第一款规定的税率(国务1院财政、税务主管部门另有规定外)，分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额。上述方式一经选择，5年内不得改变。

2、企业在境外取得的股息所得，在按规定计算该企业境外股息所得的可抵免所得税额和抵免限额时，由该企业直接或者间接持有20%以上股份的外国企业，限于按照财税〔2009〕125号文件第六条规定的持股方式确定的五层外国企业。

政策依据

1、《财政1部、国家税务总1局关于完善企业境外所得税收抵免政策问题的通知》(财税〔2017〕84号)

2、《财政1部、国家税务总1局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》(财税〔2009〕125号)

热点答疑

“走出去”企业在境外国家享受的减免税优惠回境内抵免时，可否视同已经缴纳税款抵扣企业所得税?

答：《财政1部、国家税务总1局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》(财税〔2009〕125号)规定：“ 七、居民企业从与我国政府订立税收协定(或安排)的国家(地区)取得的所得，按照该国(地区)税收法律享受了免税或减税待遇，且该免税或减税的数额按照税收协定规定应视同已缴税额在中国的应纳税额中抵免的，该免税或减税数额可作为企业实际缴纳的境外所得税额用于办理税收抵免。”

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一)非金融企业的借款利息
企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：1.非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债1券的利息支出 。
2.非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷1款利率计算的数额的部分。
(二)金融企业的借款利息
鉴于目前我国对金融企业利率要求的具体情况，企业在按照合同要求首1次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷1款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。
(三)企业向个人的借款利息
企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，财会公司，应根据《中华人民共和国企业所得税法》第四十六条及《财政1部、国家税务总1局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》(财税〔2008〕121号)规定的条件，计算企业所得税扣除额。
企业向除上述规定以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷1款利率计算的数额的部分准予扣除。1.企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非1法集1资目的或其他违反法律、法规的行为;2.企业与个人之间签订了借款合同。

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